乐折网 >微头条 > 一文读懂PwC的三种基本审计方法 !
时间:2019-03-19 13:02:14来源:乐折网  阅读:(91)

PwC的三种基本审计方法的理解

我们的审计过程实际上就是对我们出具的审计报告上的数据获得comfort的过程。

如何获得comfort? SoC(Summary of Comfort)里给出了三种方法 - Control testing, Substantive test(包括Substantive Analytical Review和Test of Details),这里谈一下我的理解。

在我看来,这三种获得comfort的方法实际上是和企业的发展历程相一致的。在企业成立的初期,业务比较简单,收入主要体现在单笔的合同和收款,成本主要体现在单笔的发票和付款。

在这种情况下对应的审计方法其实很好选择 – 主要靠抽凭,主要是Reperforming和Examination的过程。

看看绝大部分的合同是不是真实,相关经办人员有没有把他们家的洗衣费之类的也贴票报了。这其实就是Test of Details的基本思路,在不会费太大力气的情况下采用检查细节的方法取得财务数据的comfort。这种方法简单、直接、有效,获得的comfort程度也是最大的;

随着企业的发展,规模不断扩大,以前是一个项目,现在是几个项目了,这种情况下审计师要是再扑到所有的细节里去抽凭就变得不efficient了(虽然还是那么effective),这时候我们可以用另一种方法,将公司的几个项目进行横向比较,或是一个项目按年份进行纵向比较来获取comfort。

比如说几个性质基本相同的项目,规模也基本相同,Revenue都大约是100元,其中大部分项目的Cost是60元,但有一个项目Cost是90元,这时候我们需要“不comfort”,觉得“不reasonable”,认为“it doesn’t make sense”。

关注其中是否存在虚增成本的情况,是不是相关经办人员把他们家的洗衣费之类的也贴票报了;同样的,同一个项目前一年毛利是40元,今年业务上没有任何特殊情况发生但毛利变成了10元,这也需要咱们审计师抱着怀疑的态度进行关注,进行analytics。以上所说的横行和纵向的比较方法就是Substantive Analytical Review的基本思路。

又过了几年,企业又发展了,不但业务种类扩大了还成立了很多个子公司,变成多种经营的集团公司了。

这种情况下由于集团内部各公司业务种类的不同,项目之间变得不可比了,因此之前所述的横向比较的方法就变得不是很effective了。

但这时候我们可以用第三种获得comfort的方法 – Control testing。对于一个管理比较完善的集团公司。

为了方便其自身的管理,一般都会制定一套SOP(Standard Operating Precedures),里面会分业务板块规定详细的操作流程,等同于各部门岗位的工作手册,公司大业务性质多不要紧,只要都按制定的操作流程去办,对于公司管理层来说,就将评价各部门岗位的业绩是否真实这一Mission Impossible变成了监督和考量各部门岗位员工是否按照SOP去做,而后者可以采用抽样的方法,这就使对集团公司这样的大公司的业绩考量变得可行和efficient了。

对于审计来说也一样,抽凭抽不过来,比较分析不可比,不要紧,咱们也沿用上面管理层用的方法。

公司SOP一般会涵盖业务的各个方面,我们则需要Scoping出对Financial Statement影响较大的流程,获得对应的SOP进行Understanding,并进行Evaluation,如何判断SOP有效的话再选样本进行Validation,最后给出Conclusion,到底是能不能Rely on Control。这其实就是Control testing的基本思路。


来源:直通四大


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